Prichádza povinná eFaktúra: Za zlé údaje či meškanie hrozia tisícové pokuty

Nový systém síce sľubuje menej administratívy a rýchlejšie spracovanie dokladov, no zároveň prinesie prísnejšie kontroly. Veľká zmena vo fakturácii sa blíži a zasiahne každého podnikateľa. Prinesie síce menej papierovania, no aj nové povinnosti. Štát získa výrazne lepší prehľad o transakciách firiem. 

Od začiatku roka 2027 budú mať firmy na Slovensku povinnosť vyhotovovať elektronické faktúry. Projekt elektronickej fakturácie prinesie podnikateľom jednoduchšie a rýchlejšie spracovanie faktúr. A to bez nutnosti manuálneho prepisovania údajov. V praxi je dôležitá najmä táto vec: jednotný formát faktúr umožní ich automatizované spracovanie v účtovných systémoch. Zníži tak administratívnu záťaž pre firmy. Finančná správa zároveň získa takmer okamžitý prístup k dátam z faktúr. To zas umožní presnejšie a efektívnejšie kontroly dane z pridanej hodnoty. 

Ako presne bude e-faktúra fungovať

Na základe analýzy trhu a zahraničných skúseností sa Finančná správa rozhodla upraviť pôvodný model projektu. Rozhodnutie zabezpečiť časť služieb decentralizovane prinieslo významné úspory. „Pri príprave projektu sme dôsledne analyzovali dostupné riešenia na trhu aj v zahraničí. Výsledkom je efektívnejší model, ktorý šetrí verejné financie a zároveň zachováva vysokú kvalitu služieb. Elektronická fakturácia zároveň patrí medzi kľúčové opatrenia Akčného plánu boja proti daňovým únikom, ktorý dôsledne plníme, pričom od jej zavedenia očakávame výrazné zlepšenie výberu daní,“ uviedol prezident Finančnej správy Jozef Kiss. Firmy sa do projektu budú môcť zapojiť skôr na dobrovoľnej báze. Od druhého kvartálu 2026 bude pre firmy a podnikateľov dostupná dobrovoľná implementácia eFaktúry. Tento krok vychádza z osvedčeného európskeho modelu, ktorý je už implementovaný vo viac ako dvadsiatich krajinách EÚ a ďalších štátoch, pričom sa osvedčil ako stabilné, bezpečné a efektívne riešenie pre státisíce firiem. 

Na jar 2026 si nájdite Digitálneho poštára – na portáli Finančnej správy je priebežne zverejňovaný zoznam certifikovaných digitálnych poštárov. Keďže ste malý podnik a vystavujete či prijímate iba pár desiatok faktúr, nepotrebujete drahý automatický systém. Bude vám stačiť napríklad konto v aplikácii Digitálneho poštára, odkiaľ si budete môcť sťahovať faktúry a zasielať ich svojmu účtovníkovi. Alebo svojmu účtovníkovi rovno udelíte prístup do aplikácie a môže si odtiaľ sťahovať faktúry sám. Spýtajte sa dodávateľa účtovného systému, či ich systém bude vedieť vystaviť elektronickú faktúru, ktorú následne vy alebo váš účtovník iba nahráte a pošlete cez aplikáciu Digitálneho poštára. 

Pre prijímanie elektronických faktúr je teda nevyhnutné zazmluvniť si certifikovaného doručovateľa. Elektronické faktúry budú zasielané a prijímané prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, ktorý zabezpečuje bezpečnú a efektívnu distribúciu faktúr medzi odosielateľmi a príjemcami. Certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby je možné využívať prostredníctvom účtovného programu, webovej alebo mobilnej aplikácie. Tento nástroj nielen umožňuje zasielanie faktúr, ale aj ich prijímanie, čo je nevyhnutné na plnenie legislatívnych požiadaviek. Výber certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby bude na zvážení každého podnikateľa, pričom na trhu bude k dispozícii viacero možností, ktoré splnia všetky technické a bezpečnostné požiadavky stanovené legislatívou. 

Zoznam poskytovateľov

Finančná správa sprístupnila zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorí úspešne prešli náročným procesom akreditácie v sieti Peppol aj certifikáciou zo strany finančnej správy. K dispozícii je aj zoznam poskytovateľov, ktorí sa aktuálne ešte len nachádzajú v procese akreditácie. Oba zoznamy sú dostupné aj v anglickej verzii na portáli Finančnej správy v časti Zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby. Elektronická faktúra nie je len obyčajný PDF súbor alebo digitálna fotografia papierovej faktúry. Je to štruktúrovaný súbor vo formáte XML, ktorý obsahuje všetky povinné údaje, ako sú číslo faktúry, dátum vystavenia, predmet predaja, výška sumy a údaje o prijímateľovi. Tento formát je navrhnutý tak, aby bol čitateľný a spracovateľný automaticky počítačmi, čím sa eliminujú chyby spôsobené manuálnym prepisovaním dát. Pre firmy a podnikateľov znamená eFaktúra presnú a efektívnu formu komunikácie s úradmi a obchodnými partnermi, ktorá je kompatibilná s celým európskym trhom. Používanie eFaktúry prináša množstvo výhod, medzi ktoré patrí automatizované spracovanie faktúr, čo znamená elimináciu manuálneho zadávania a prepisovania údajov. Prinesie úsporu času a zníženie chybovosti. Elektronická faktúra je bezpečne prenášaná cez šifrované kanály, čím sa zaisťuje jej ochrana. Dôležitá je možnosť fakturácie v rámci celej EÚ. eFaktúra využíva systém Peppol, ktorý umožňuje bezproblémovú fakturáciu naprieč členskými štátmi. Prijímanie elektronických faktúr bude povinné pre všetky právnické osoby a podnikateľov, ktorí sú zdaniteľnými osobami podľa slovenského zákona. To zahŕňa napríklad živnostníkov a osoby so živnostenským oprávnením, osoby vykonávajúce slobodné povolania (napríklad advokáti, notári, architekti), samostatne hospodáriacich roľníkov, prenajímateľov nehnuteľností. 

Systém eFaktúra je v súčasnosti určený len na výmenu faktúr v rámci Slovenskej republiky. Cezhraničné zasielanie eFaktúr – teda výmena faktúr medzi dodávateľmi a odberateľmi z rôznych členských štátov EÚ – sa plánuje v ďalšej fáze, v súlade s európskou iniciatívou ViDA (VAT in the Digital Age). Táto iniciatíva má za cieľ zjednotiť pravidlá elektronickej fakturácie a hlásenia DPH v celej Európskej únii. Podľa zákona o DPH sa povinnosť vyhotovenia faktúry vzťahuje aj na situáciu, ak je prijatá platba pred dodaním tovaru alebo pred dodaním služby. 

Od 1. 1. 2027 bude osobitne upravená povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru v prechodnom ustanovení zákona o DPH, v zmysle ktorého má tuzemský platiteľ dane povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru, ak dodal tovar s miestom dodania v tuzemsku podľa paragrafu 13 zákona o DPH alebo službu s miestom dodania v tuzemsku podľa paragrafov 15 alebo 16 zákona o DPH, alebo prijal platbu pred týmto dodaním tovaru alebo služby a príjemcom plnenia je tiež tuzemská zdaniteľná osoba (aj právnická) alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba. 

To znamená, že ak po 1. 1. 2027 tuzemský platiteľ prijme platbu pred dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku od tuzemskej zdaniteľnej alebo nezdaniteľnej právnickej osoby, je povinný na prijatú platbu vyhotoviť elektronickú faktúru. Elektronickú faktúru na prijatú platbu pred dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku bez súhlasu príjemcu plnenia môže vyhotoviť aj tuzemský platiteľ, ktorý podľa zákona od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 zasiela elektronickú faktúru doručovacou službou a príjemca zabezpečil, že môže prijať elektronickú faktúru doručovacou službou. 

Špeciálne prípady

Existujú špeciálne prípady, ked sa elektronické faktúry nesmú vyhotoviť. Týka sa to najmä utajovaných plnení alebo dodávok pre bezpečnostné zložky štátu (Slovenská informačná služba, Vojenské spravodajstvo). V týchto prípadoch sa používajú klasické papierové faktúry alebo iné formy. PDF faktúra je len obrazový dokument, zatiaľ čo eFaktúra je štruktúrovaný XML súbor, ktorý sa spracuje automaticky v účtovnom systéme. Odstraňuje manuálne prepisovanie a riziko chýb. 

Lehota na vyhotovenie faktúry zostáva rovnaká, čiže 15 dní. Zákonná povinnosť vyhotoviť a zaslať elektronickú faktúru doručovacou službou sa považuje za splnenú, ak dodávateľ vyhotovil a zaslal elektronickú faktúru do 15 dní od dodania tovaru alebo poskytnutia služby. To znamená, že po tom, ako dodáte tovar alebo poskytnete službu, máte 15 kalendárnych dní na to, aby ste vyhotovili faktúru podľa určeného štandardu v elektronickom formáte. Platí to aj pre opravné faktúry. Ak vám zákazník dodatočne oznámi, že ste mu boli povinní vyhotoviť elektronickú faktúru, platí lehota na vystavenie do 15 dní odo dňa, keď vám to dodatočne oznámil. Ak odberateľ nebude schopný prijať elektronickú faktúru doručovacou službou a dodávateľ zašle elektronickú faktúru doručovacou službou, u dodávateľa sa zákonná povinnosť vyhotoviť a zaslať elektronickú faktúru doručovacou službou považuje za splnenú. 

Náklady na elektronické faktúry závisia od poskytovateľa. Niektorí ponúkajú model pay-per-use (platba za počet odoslaných faktúr), iní predplatné s mesačným alebo ročným poplatkom. Presné ceny treba overiť u zvoleného poskytovateľa. Predpokladáme, že predplatné takejto jednoduchej aplikácie Digitálneho poštára nebude stáť viac ako priemer v EÚ vo výške od päť eur do 12 eur mesačne. Pokiaľ ide o možné chyby, viaceré systémy elektronickej fakturácie vykonávajú automatické kontroly validácie pred odoslaním, označujú formát alebo chyby údajov na okamžitú opravu. Subjekty však môžu odmietnuť nevyhovujúce elektronické faktúry a požadovať, aby odosielateľ vydal opravenú verziu s odkazom na originál. Zvyčajne sa pri chybách zistených po úspešnom zaslaní vyžadujú formálne dobropisy a nové opravené faktúry, nie jednoduchá úprava originálu. Ak príjemca faktúru neprijme, musí kontaktovať vydavateľa priamo, nie je možné to urobiť cez Peppol. 

Štruktúrované formáty ako UBL a sieť Peppol výrazne znižujú pravdepodobnosť chýb prostredníctvom štandardizácie. Automatizované overovanie údajov pomáha zabezpečiť súlad so slovenskými požiadavkami na elektronickú fakturáciu. Systémová integrácia má znížiť chyby pri manuálnom zadávaní údajov. 

Sieť Peppol

Peppol je európska sieť pre bezpečnú elektronickú výmenu obchodných dokumentov medzi firmami. Funguje ako digitálna pošta pre faktúry, objednávky a iné dokumenty naprieč Európou. Peppol autorita Slovenskej republiky je Finančné riaditeľstvo. Zodpovedá za akreditáciu poskytovateľov služieb (Access Pointov), tvorbu a správu národných pravidiel implementácie Peppol štandardu podporu používania eFaktúry v súkromnom aj verejnom sektore. Ak používate softvér, ktorý je už pripojený do siete Peppol, aktivácia je okamžitá. Pri vlastných alebo komplexných riešeniach môže integrácia trvať niekoľko dní až týždňov. 

Overovanie súladu s elektronickou fakturáciou zahŕňa niekoľko kľúčových prvkov, ktoré sa líšia v závislosti od veľkosti podniku a existujúcich systémov. Pre väčšinu podnikov nejde o proces, ktorý by si mali zabezpečovať úplne samostatne. Medzi základné overovacie komponenty patrí potvrdenie, že systém dokáže vytvárať a spracovávať štruktúrované elektronické faktúry, možnosť pripojenia k sieti Peppol (buď priamo, alebo prostredníctvom poskytovateľa služieb), správne zaobchádzanie so všetkými požadovanými dátovými poľami faktúry a kontroly, ktoré zabezpečujú pravosť faktúr a zabraňujú manipulácii. Pre podniky so zložitejšími potrebami platí, že technický súlad sa stáva zložitejším s vlastnými alebo staršími systémami. Na zabezpečenie nepretržitého dodržiavania predpisov môžu byť potrebné pravidelné audity. Na komplexné overenie sú zvyčajne potrebné špecializované odborné znalosti. 

Zavádzanie elektronickej fakturácie na Slovensku sa riadi postupným prístupom s povinnými lehotami rozloženými na roky 2026 – 2030 s kľúčovými míľnikmi pre rôzne typy transakcií a požiadavky na vykazovanie. Prechodné obdobie je od 1. januára 2026 do 1. januára 2027. Povinnosť fakturovať transakcie B2B a B2G na Slovensku bude platiť od 1. januára 2027. Medzinárodná elektronická fakturácia je následne plánovaná od roku 2030. V čase vyhotovenia faktúry oznámite zároveň cez Digitálneho poštára aj údaje z faktúry Finančnej správe. Keď váš Digitálny poštár prijme faktúru, máte päť dní na oznámenie údajov z nej. Dobrou správou je, že oznamovanie sa bude diať automaticky zazmluvneným Digitálnym poštárom – nebudete to musieť vykonávať manuálne. Ak by ste však údaje nenahlásili, alebo by boli nesprávne či po uplynutí lehoty, môžete dostať pokutu až do výšky 10-tisíc eur. Pri opakovanom porušení môže pokuta dosiahnuť sumu až 100-tisíc eur. Ak urobíte chybu omylom (zrejmý omyl) a hneď ju opravíte, pokutu nedostanete. Ak preukázateľne dokážete, že váš zazmluvnený Digitálny poštár zlyhal a údaje boli bezodkladne oznámené po odstránení poruchy, pokutu tiež nedostanete. 

Doručovatelia musia postupovať v súlade s Peppol štandardmi, podporovať používateľov, viesť logy aktivít, hlásiť incidenty. Majú povinnosť získať poverenie (autorizáciu) od používateľa pomocou aplikácie, ktorú poskytne Finančná správa, a až následne založia zákazníka do Centrálneho adresného systému (SMP – Service Metadata Publisher). Nedodržiavanie tejto povinnosti bude sankcionované. Pri nedodržaní podmienok budú aplikované rôzne nepeňažné sankcie, ako zverejnenie stavu, pozastavenie prístupu alebo odobratie oprávnenia. Každá strana pritom znáša vlastné náklady. Certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby si nezávisle určuje ceny pre koncových používateľov. 

Zdroj: SITA (hnonline.sk)

Pozn. redakcie: Podrobnosti nájdete v aprílových aktualizáciách publikácií Privátna ambulancia a Ambulancia zubného lekára v praxi.